Аудит операций по счетам в банке

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ВЫСШАЯ ШКОЛА БИЗНЕСА







Направление: 38.04.01 – Экономика

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»





Курсовая работа



По дисциплине «Аудит»  



Тема: «Аудит операций по счетам в банке»















Автор курсовой работы                                                              Шакирова Л.Ф.

Группа                                                                                                     21-405

Проверил                                                                                  Тухватуллин Р.Ш.                                                                                       





























Казань 2017

Содержание

Введение

1. Аудит операций по банковским счетам

2. Аудиторская проверка за 2016 г. АКБ «Энергобанк» (ПАО)

Заключение

Список использованной литературы



































































Ведение

Вхождение экономики России в рынок – сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. 

      В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом происходит все большее и большее отделение непосредственных владельцев (акционеров компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.

      Контроль  является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления. В последнее время стало развиваться независимое аудиторство – ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта. 

      Таким образом, появилась острая необходимость  проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.  

  











Аудиторская проверка АКБ «Энергобанк» (ПАО) за 2016 год

Настоящий отчет подготовлен в соответствии с  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307-ФЗ и  Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. 

1. Сведения об аудиторской фирме.
            Аудиторская проверка Акционерного коммерческого банка «Энергобанк»  (публичное акционерное общество) (далее - Банк) по итогам деятельности за 2016 год проводилась аудиторской фирмой ЗАО «Проф-Аудитум» на основании договора  на оказание аудиторских услуг  №68 от 10.10.2016г.

Аудиторская фирма ЗАО «Проф-Аудитум» является членом Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация), включенной в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов на основании Приказа Минфина России  от 26.11.2009г. №578. Основной регистрационный номер записи о внесении сведений в Реестр аудиторов и аудиторских  организаций Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) – 10403043761, дата выдачи свидетельства -  15 февраля 2010г.

Аудиторская фирма ЗАО «Проф-Аудитум»  имеет: 

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1031628221833,   выданное 18 декабря 2003 года, регистрирующий орган: Инспекция МНС России по Приволжскому району г. Казани Республики Татарстан.

- почтовый адрес: 420012, РТ,  г.Казань,  ул. Достоевского, д.8;

- телефоны (факс): (843) 258-15-36.

Аудиторская проверка проводилась  с участием:

	руководителя аудиторской проверки  Тузанкиной Натальи Юрьевны 

(квалификационный аттестат аудитора №05-000251, выданный на  основании решения саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Российская Коллегия аудиторов» от 29.11.2012г. №47. Основной регистрационный номер записи о внесении сведений в Реестр аудиторов и аудиторских  организаций Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) – 21703012031),

аудитора  Федосовой Вероники Евгеньевны (квалификационный аттестат аудитора №05-000257, выданный на  основании решения саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Российская Коллегия аудиторов» от 11.12.2012г. №49. Основной регистрационный номер записи о внесении сведений в Реестр аудиторов и аудиторских  организаций Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) –  21703010376), 

аудитора  Файзуллиной  Альфии Мухаметовны  (квалификационный аттестат аудитора №05-000239, выданный на  основании решения саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Российская Коллегия аудиторов» от 21.11.2012г. №46. Основной регистрационный номер записи о внесении сведений в Реестр аудиторов и аудиторских  организаций Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) – 21703010365).

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.  Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Банка за 2016 год нами было рассмотрено соблюдение Банком действующего законодательства Российской  Федерации. Мы проверили соответствие ряда совершенных Банком финансово-хозяйственных операций действующему законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовой (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений, а также с целью соблюдения требований Правительства РФ к составлению аудиторского заключения. Ответственность за соблюдение действующего законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет руководство Банка.

Однако цель проведенного нами аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение об общей деятельности Банка, а проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки деятельности Банка по этим вопросам с целью выявления всех возможных недостатков во всех соответствующих областях.

Также цель проведенного нами аудита финансовой (бухгалтерской)  отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности Банка законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Нами была проведена проверка деятельности Банка применительно к вопросам, указанным ниже, на основе выборочного тестирования. Способы тестирования были определены на основании внутрифирменных стандартов.

2. Сведения о Банке.

Полное официальное наименование: Акционерный коммерческий банк «Энергобанк» (публичное акционерное общество).

Сокращенное наименование банка: АКБ «Энергобанк» (ПАО).

Местонахождение банка: 420011, г. Казань, ул. Пушкина, д. 13/52.

Телефоны (телефаксы): (843) 231-60-01,231-60-02.

Акционерный коммерческий банк «Энергобанк» является правопреемником общества с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк «Энергобанк», зарегистрированного  Центральным Банком Российской Федерации 28 января 1994 года за № 67 и перерегистрированного 26 января 1998 года за №67, ранее переименованного по решению собрания  пайщиков из Татарского  коммерческого банка  «Таткомбанк», созданного в 1989 году.

 В соответствии с решением Общего собрания акционеров (Протокол №2) от 07.10.1999г. организационно-правовая форма банка изменена с закрытого акционерного общества  на открытое акционерное  общество.

В соответствии с решением годового Общего собрания акционеров от 29.05.2015 (протокол №1) наименование организационно-правовой формы приведено в соответствие с законодательством Российской Федерации и полное и сокращенное наименования Банка изменены на Акционерный коммерческий банк «Энергобанк» (публичное акционерное общество)  и АКБ «Энергобанк» (ПАО). 

  Государственная регистрация: 

- зарегистрирован Центральным банком Российской Федерации в Книге государственной регистрации кредитных организаций 21 мая 1999г. за номером 67;

- Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года за основным государственным регистрационным номером 1021600000289, дата внесения записи: 13.08.2002г., регистрирующий орган: Управление МНС Российской Федерации по Республике Татарстан.

В 2016 году Банк действовал на основании следующих лицензий:

а)  лицензий на право осуществления банковских операций:

- №67, выданной Центральным Банком Российской Федерации 29.09.2015г. на осуществление банковских  операций со  средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);

- №67,  выданной Центральным Банком Российской Федерации 29.09.2015г. на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте,

б) лицензий  профессионального участника рынка ценных бумаг:

- 016-03910-001000 выдана ФСФР России 13.12.2000г. на осуществление деятельности  по управлению ценными бумагами;

- 016-03864-010000 выдана  ФСФР России 13.12.2000г. на осуществление  дилерской деятельности;

- 016-03804 -100000 выдана ФСФР  России 13.12.2000г.  на осуществление  брокерской деятельности;

- 016-04198-000100  выдана ФСФР  России 20.12.2000г.  на осуществление депозитарной деятельности.

АКБ «Энергобанк» выдано свидетельство о включении его 28.07.2005г. в реестр банков – участников системы обязательного страхования под номером 843.

В составе Банка филиалов нет.  По состоянию на 01.01.2017 года в составе банка имелось 20 дополнительных офисов и 2 операционных офиса.

Валюта баланса Банка на 01.11.2016г. составила – 38 786 378 тыс. рублей.

Аудит кредитов, размещенных юридическим лицам

Информационные источники аудита:

				оборотно - сальдовая ведомость за период с 01.01.2016г. по 31.10.2016г. по лицевым счетам;

				оборотная ведомость  за октябрь  2016г. (форма № 0409101);

				кредитный портфель кредитов юридических лиц по состоянию на 01.11.2016г.;

				Положение АКБ «Энергобанк»  «О  порядке  формирования  резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в редакции от 01.09.2016г.) 

				Данные о концентрации кредитного риска по состоянию на 01.11.2016г.  (форма № 0409118);

				Информация о качестве  активов кредитной организации на 01.11.2016г. (форма № 0409115);

				расчет резерва на возможные потери по ссудам по группе однородных ссуд юридических лиц на 01.11.2016г.

				Учетная политика Банка  на 2016 год;

				Положение  о кредитовании юридических лиц и индивидуальных предпринимателей  (в редакции от 25.07.2016г.);

				Сведения о проводимой исковой работе в 2016 году;

				кредитные досье:

	ЗАО АПК «Русский мрамор» (кредитный договор (далее – к/д) №14400 от 12.12.2014г., №16038 от 10.03.2016г.), 

	ИП Валеева И.Г. (к/д №15243 от 06.10.203г.),

	ООО «Вишневый пай» (к/д №16174 от 14.07.2016г.) и другие;

				выписки по лицевым счетам учёта кредитов, процентов по кредитам (выборочно), обеспечения по кредитам, выписки по расчётным счетам заёмщиков и их контрагентов (выборочно) и другие документы.  

Аудит кредитных операций был проведён методом случайной выборки (в соответствии с внутрифирменными правилами), в том числе по клиентам Банка, ссудная задолженность которых на 01.11.2016г.   года  превысила  5% от капитала Банка.

1.Ссудная задолженность ЗАО «АПК «Русский мрамор» составила 697472тыс.руб., была классифицирована сотрудниками Банка 4-ю категорию качества, размер резерва составил 99%. 

По данным кредитного портфеля Банка по счету 45206*16038 по кредитному договору от 10.03.2016г. числился остаток на сумму 53489тыс.руб. по кредитному договору №16038 от 10.03.2016г. Согласно Протоколу  заседания Совета Директоров ЗАО «АПК «Русский мрамор»  членами Совета директоров было одобрено  заключение сделки кредитования  с АКБ «Энергобанк» (ПАО) по кредитному договору №16038 от 10.03.2016   на сумму 40000,0тыс.руб. (кредитная линия под лимит задолженности).

Рекомендуем уточнить, было ли одобрено увеличение лимита органами управления ЗАО «АПК «Русский Мрамор» (в соответствии со статьей 79 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Рекомендуем уточнить наличие Профессионального суждения о качестве ссудной задолженности ЗАО «АПК «Русский мрамор» по отчетности заемщика на 30.09.2016г.

2.Ссудная задолженность ИП Валеева И.Г. составила 74900,0тыс.руб., была классифицирована сотрудниками Банка 4 категорию качества, размер резерва составил 78%., фактический резерв создан не был с учетом обеспечения по кредитам.

По данным профессионального суждения о качестве ссудной задолженности  от 01.11.2016. финансовое состояние  было оценено как «плохое 3», обслуживание долга – «среднее».      

В кредитном досье приложен договор залога недвижимости  №15243/1 (залогодатель Валеев Э.А.) на сумму 86905тыс.руб. Рекомендуем уточнить наличие остальных договоров залога имущества, учтенных при расчете резерва.

3. Ссудная задолженность ООО «Вишневый пай» составила 182218,0тыс.руб., была классифицирована сотрудниками Банка  в 3-ю категорию качества, размер расчетного резерва составил 21%, фактический резерв был уменьшен на сумму обеспечения.

 В обеспечение обязательств по кредитному договору №16174 от 14.07.2016г. были оформлены договоры залога (таблица 1):

Таблица 1

Договоры залога

Залогодатель

Залог

Сумма, тыс.руб.

16173/4 от 14.07.16

ООО «Стройпром». В обеспечение кредитных договоров ООО «Стройлинии» и ООО «Вишневый пай»

Нежилые помещения  в г.Казани

106136,1

16173/3 от 14.07.16

ООО «Строй-Техника». В обеспечение кредитных договоров ООО «Стройлинии» и ООО «Вишневый пай».

Нежилые помещения  в г.Казани

53093,3

16173/1 от 14.07.16

Гильфанова Ф.М. В обеспечение кредитных договоров ООО «Стройлинии» и ООО «Вишневый пай».

Нежилые помещения  в г.Казани

45 690,7

16173/2

ООО «Промстрой». В обеспечение кредитных договоров ООО «Стройлинии» и ООО «Вишневый пай»

Нежилые помещения  в г.Казани

130170,6

16173/5

ООО УК «Центр эффективного управления». В обеспечение кредитных договоров ООО «Стройлинии» и ООО «Вишневый пай»

Нежилые помещения  в г.Казани

110052,0



В профессиональном суждении о качестве ссудной задолженности ООО «Вишневый пай» от 23.11.2016г.  отсутствует оценка залогодателей.  

Обращаем внимание, что согласно п. 6.5 Положения ЦБР №254-П обеспечение не может учитываться для целей настоящего Положения, если:

- в отношении залогодателя применяются процедуры, предусмотренные законодательством о несостоятельности (банкротстве);

- предмет залога обременен обязательствами по иным договорам залогодателя, в том числе договорам залога с третьими лицами, за исключением случаев, когда обременение предмета залога не препятствует соблюдению срока, необходимого для реализации прав залогодержателя, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и не оказывает влияния на стоимость реализуемого предмета залога;

- не представлено подтверждение (имеются доказательства недостоверности) реальности предмета залога и (или) его принадлежности залогодателю - третьему лицу (в том числе в силу отсутствия соответствующих активов на балансе залогодателя - третьего лица, отсутствия надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности залогодателя - третьего лица на предмет залога).

Рекомендуем в профессиональном суждении оценить наличие или отсутствие вышеперечисленных факторов для обоснованного уменьшения резерва по кредиту на сумму полученного обеспечения.

3.2. Вышеперечисленные предметы залога были приняты в уменьшение резерва задолженности по кредитам двух заемщиков: ООО «Вишневый пай» и ООО «Стройлинии». Рекомендуем уточнить в Положении АКБ «Энергобанк»  о  порядке  формирования  резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (в редакции от 01.09.2016г.) порядок распределения  справедливой стоимости обеспечения, учитываемого  при расчете резерва.

Аудит системы внутреннего контроля банка

Информационными источниками аудита  являлись следующие документы:

				Протокол общего собрания акционеров Банка, проведенный в 2016 году (№ 1 от 27.05.2016г.) и материалы к нему;

				Протоколы заседаний Наблюдательного Совета Банка, Протоколы Правления Банка за период с 01.01.2016 по 01.11.2016г.

				Положение о методологических основах организации и функционирования системы  управления и  внутреннего контроля в Банке (утв.  Наблюдательным Советом Банка 30.09.2014г.); 

				Положение о службе внутреннего аудита Банка (утв. Наблюдательным Советом Банка  30.09.2014г.);

				График проведения  проверок  Службой внутреннего аудита Банка на 2016 год (утв. Наблюдательным Советом Банка 01.02.2016г.);

				План работы Службы внутреннего аудита  Банка  на 2016 год (утв. Наблюдательным Советом Банка 01.02.2016г.);

				План работы Службы внутреннего контроля на 2016 год (утв. Председателем Правления Банка 31.12.2015г.)

				Отчет о проделанной  работе службой внутреннего аудита за 1 полугодие 2016 года (утв. Наб. Советом Банка 25.07.2016г.);

				Справки по результатам проверок, проведенных в 2016 Службой внутреннего аудита;

				Отчеты по результатам работы  по устранению недостатков и нарушений, выявленных проверками Службой внутреннего аудита;

				Методики и анализа основных рисков Банка;

				Положения об управлении основными  рисками в Банке;

				Ежемесячные Отчет по оценке и управлению рисками  АКБ «Энергобанк» (ПАО) (за  период с января по октябрь 2016г.),

				Отчеты по оценке и управлению рисками  АКБ «Энергобанк» (ПАО) за 2016 год (для Наблюдательного Совета Банка) и другие документы.

Для аудиторов были предоставлены отчеты  проверок службы внутреннего аудита за 2016г. В 2016 году СВА проводила проверки по всем направлениям деятельности Банка, включая структурные подразделения Банка, проверка правильности определения размеров резервов, нормативов, капитала, соблюдения  подразделениям Банка требований по управлению ликвидностью  и др. 

         Рекомендуем в Отчетах по оценке и управлению рисками  Банка предусмотреть процедуры принятия мер по снижению рисков на основе  полученной информации.

 Аудит кассовых операций

	Информационными источниками аудита являлись следующие документы:

		Положение о кассовых операциях в АКБ «Энергобанк» (ОАО), утв. Приказом № 331 от 31.12.2014г.

		Приказы АКБ «Энергобанк» (ОАО) ревизий кассы в связи со сменой должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также внезапных ревизий в 2016 году;

		Акты внезапных ревизий кассы и Акты ревизий кассы в связи со сменой должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей за 2016 год.

		Сшивы кассовых документов дня по операционной кассе С. Садыковой, дом 32 за: 20.01.2016г.;10.02.2016г.; 30.03.2016г.; 18.04.2016г.; 16.05.2016г.; 24.06.2016г.; 14.07.2016г.; 18.08.2016г.; 28.10.2016г.

По результатам аудита данного раздела можно отметить следующее.

1. В течение 10 месяцев 2016г. во всех дополнительных офисах, операционных офисах и отделениях Банка  производились как внезапные ревизии касс, так и ревизии, связанные со сменой должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Также проводились ревизии на основании планов проведения проверок Службы внутреннего аудита. По выборочно рассмотренным актам ревизий касс излишки и недостачи обнаружены не были, нарушения порядка ведения кассовых операций не установлены.

2. По вопросам оформления кассовых документов, наличия необходимых реквизитов и подписей в чеках, приходных и расходных кассовых ордерах замечаний не имеется.

3. В соответствии с п. 18.3. Положения о кассовых операциях в АКБ «Энергобанк» (ОАО), утв. Приказом №331 от 31.12.2014г при формировании дела (сшива) кассовые документы, оформленные на бумажных носителях, подбираются в порядке возрастания номеров лицевых счетов, открытых на балансовом счете по учету кассы, сначала по дебету, затем по кредиту. Порядок подбора кассовых документов внутри одного лицевого счета по учету кассы - в порядке возрастания номеров  кредитуемых (дебетуемых) лицевых счетов, открытых на балансовых  счетах.

Фактически, кассовые документы подбираются в порядке возрастания номеров лицевых счетов, открытых на балансовом счете по учету кассы сначала по дебету, затем по кредиту, внутри Отчетных справок по форме 0402112 (по кассовым работникам). Так, в сшиве кассовых документов дня за 10.02.2016г., сначала подшиты документы ст. кассира Игнатьевой М.Ю., затем бухгалтера – кассира Трофимовой К.В., далее бухгалтера – кассира Карамовой И.Р., и т.д. В результате после документов по Кредиту счета кассы (чек № НЛ 1407040, Дт 40802810400000022580 Кт 20202810100010000001 на сумму 70 000,00 руб.) подшиты снова документы по Дебету счета кассы (Приходный кассовый ордер №18266 Дт 20202810100010000001 Кт 30232810400011400001 на сумму 430,00 руб.). В конце сшива после внебалансовых счетов отдельным блоком помещаются кассовые документы, обработанные в послеоперационное время. 

Выявлен случай неверного подбора документов в кассовых документах дня. Так, в сшиве кассовых документов дня за 24.06.2016г. (к Отчетной справке 0402112 бухгалтера – кассира Владимирской Т.Б.) к Дебету счета 20202810100010000001 после счета 42306810100000028650 (ПКО № 650 на сумму 60 000,00 руб.) подшит счет 42301810400000028656 (ПКО № 028656 на сумму 17 000,00 руб.). Затем в том же сшиве к Дебету счета 20202810100010000001 после счета 42306810000000028747 (ПКО № 747 на сумму 55 000,00 руб.) подшит счет 42301810800000028748 (ПКО № 748 на сумму 1,00 руб.).

Рекомендуем Банку усилить контроль за порядком сшива кассовых документов.

Вывод по настоящему разделу.

Порядок ведения кассовых операций в целом  соответствует требованиям действующего законодательства и нормативных актов ЦБ РФ.

Аудит вкладов физических лиц

Аудит операций привлечения денежных средств физических лиц во вклады осуществлялся на основании следующих информационных источников:

«Положение о порядке совершения операций по именным вкладам населения в Российских рублях и иностранной валюте в АКБ «Энергобанк» (ОАО)», утв. Приказом Председателя Правления № 379 от 31.12.2015 г.;

Тарифы комиссионного вознаграждения, взимаемые за совершение операций по счетам и переводам физических лиц, утв. Приказами № 272 от 28.09.2015г. и № 206 от 01.08.2016г., в ред. от 14.10.2016г.;

Приказы № 274 от 22.09.2016г. и № 280 от 27.09.2016г. «Об изменении условий / видов вкладов в 2016г.»;

Приложение № 15 к Учётной политике ОАО «Энергобанк»  на 2016 год, утвержденной Приказом № 363 от 30.12.2015г. «Порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;

Оборотно – сальдовая ведомость по лицевым счетам за январь – октябрь 2016г.;

Отчет «Депозитный портфель по вкладам физических лиц (по видам вкладов)» на 01.11.2016г.;

Следующие договоры на привлечение депозитов физических лиц:

Шайдаров Камиль Яватович, счет 42301810200000017113, остаток на 01.11.2016 г. - 3 444 666,33 руб.;

Хайретдинова Ильсеяр Галиахметовна, счет 42303810400000058860, остаток на 01.11.2016 г. - 10 078 895,02 руб.;

Мухаметшин Эмиль Ильгизович, счет 42303840700000782000, остаток на 01.11.2016г. - 26 366,47 долларов США;

и т.д.

выписки по лицевым счетам вкладчиков по указанным договорам и по лицевым счетам начисления процентов по ним;

По результатам аудиторской проверки вкладов физических лиц можно отметить следующее:

1. Вклады принимаются в соответствии с Условиями по видам вкладов, утвержденными приказами по банку. Договора с физическими лицами заключаются на основании типовых форм, разрабатываемых к каждому виду вклада и утверждаемых приказами вместе с условиями. 

2. Изучены внутрибанковские положения, касающиеся операций по вкладам физических лиц. Внутрибанковские положения не противоречат законодательству и нормативным актам ЦБР.

3. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций вкладов физических лиц на балансовых счетах второго порядка в зависимости от срока привлечения и валюты вкладов замечаний не вызывает. 

По перечисленным договорам проверен бухгалтерский учет операций, произведенных за январь - октябрь 2016г. (открытие, пополнения, частичные снятия, начисления процентов, выплаты и причисления процентов).

4. Выявлен случай неверного начисления процентов по вкладу.

Так, по вкладу Иващенко О.Б. (Договор банковского вклада № 909427 от 05.08.2016г. «Удобный», ставка 7,50% годовых, срок 367 дней, счет 42306810300000909427, остаток на 01.11.2016 - 41 279 045,09 руб.), 31.08.2016г. бухгалтерской проводкой Дт 70606810600003160101 Кт 42306810300000909427 проведено причисление процентов по договору за август 2016г. в сумме 5 245,91 руб. По расчетам аудиторов, сумма процентов должна была составить 5 565,57 руб., или на 319,66 руб. больше. 

В связи с тем, что по условиям п. 2.8 Договора банковского вклада №909427 от 05.08.2016г. проценты зачисляются на вклад ежемесячно в последний рабочий день, данное отклонение повлекло за собой неверное начисление процентов и в последующие месяцы.

По пояснению сотрудников Банка, причиной ошибки стало безналичное поступление суммы на вклад в конце последнего рабочего дня месяца, которую программа при исчислении процентов не учла. В ходе проверки замечание было устранено путем доначисления процентов по указанному вкладу за 31.08.2016г. и за последующие периоды. 

Рекомендуется выявить и устранить программную ошибку при начислении процентов в аналогичных случаях, а также усилить внутренний контроль за процедурой начисления процентов по вкладам.

Вывод по настоящему разделу.

За исключением указанного замечания, бухгалтерский учет вкладов физических лиц, а также учет начисленных и уплаченных процентов по ним соответствуют действующему законодательству и требованиям Банка России.

Аудит осуществления Банком функций агента валютного контроля

	Проверка данного раздела осуществлялась на основании следующих информационных источников:

Положение о порядке совершения операций с валютными ценностями и основах осуществления валютного контроля, утв. Приказом № 3 от 14.01.2013г.;

Порядок получения АКБ «Энергобанк» (ОАО) информации в электронном виде о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утв. Приказом №139 от 15.05.2015г.;

Порядок проведения валютных операций, представление документов и информации по валютным операциям клиентами АКБ «Энергобанк» (ОАО), утв. Приказом № 171  от 30 сентября 2013г.;

Порядок приема на обслуживание в АКБ «Энергобанк» (ОАО) контрактов по импорту товара на территорию РФ из Республики  Беларусь и Республики Казахстан и дальнейшего их обслуживания, в редакции Приказа №264 от 28.11.2014г.;

Порядок приема на обслуживание в АКБ «Энергобанк» (ОАО) экспортных товаров с Грузией, утв. Приказом №337 от 31.12.2014г.;

Порядок приема на обслуживание в АКБ «Энергобанк (ОАО) контрактов по импорту сельскохозяйственной продукции из стран Евросоюза, США, Канады, Австралии, Королевства Норвегии в период с 07 августа 2014 по 07 августа 2015 года, утв. Приказом № 337 от 31.12.2014г., в ред. Приказа №197/1 от 06.08.2015г.;

Порядок приема на обслуживание в АКБ «Энергобанк» (ПАО) контрактов по импорту на территорию Российской Федерации отдельных видов товаров, страной происхождения которых является Турецкая Республика, а также контрактов на выполнение (оказание) отдельных видов работ (услуг) на территорию Российской Федерации лицами, находящимися под юрисдикцией Турецкой Республики, либо контролируемые лицами, находящимися под юрисдикцией Турецкой Республики, утв. Приказом № 4 от 13.01.2016г.;

Приказ по Банку № 342 от 31.12.2014г. Об утверждении списка ответственных лиц, уполномоченных осуществлять от имени Банка действия по валютному контролю, подписывать документы валютного контроля;

Приказ по Банку № 293 от 19.10.2015г. о переоформлении действующих Паспортов Сделок и использовании новой печати валютного контроля в связи с изменением наименования Банка с 19.10.2015г.;

Аудит паспортов сделок банка был проведён методом случайной выборки. По результатам аудиторской проверки валютных операций можно отметить следующее.

1. Изучены внутрибанковские положения, касающиеся порядка проведения валютных операций, приема на обслуживание контрактов, паспортов сделок. Внутрибанковские положения не противоречат законодательству и нормативным актам Банка России.

	2. Проверены Паспорта Сделок, выборочно выписки по счетам клиентов 40702 к указанным Паспортам Сделок. Замечаний нет.

Вывод по настоящему разделу.

Осуществление Банком функций агента валютного контроля соответствует требованиям действующего законодательства и нормативным актам ЦБ РФ.

Аудит соблюдения Банком установленных лимитов ОВП

	Проверка данного раздела осуществлялась на основании следующих информационных источников:

Отчет об открытых валютных позициях по состоянию на 01.10.2016г. и 01.11.2016 г.;

Балансы АКБ «Энергобанк» (ОАО) в иностранных валютах: евро, доллары США, фунты стерлингов, швейцарские франки на 01.11.2016г.

	По состоянию на 01.11.2016г. балансирующая позиция в рублях являлась короткой и составляла 2 972,8585 тыс. руб., что не превышало 10% от собственного капитала Банка.

	Рублевый эквивалент открытых валютных позиций на 01.11.2016г. составлял 3 363,0131 тыс. руб. и не превышал 20% от собственного капитала Банка.

	Лимиты ОВП на 01.11.2016г. Банком соблюдены. Замечаний не имеется.

 Аудит резервов под денежные средства и чеки

	Информационными источниками аудита являлись следующие документы:

1) «Положение о порядке формирования резервов на возможные потери в АКБ «Энергобанк», утвержденное Приказом №35 от 15.02.2013г. с приложениями и последующими изменениями;

2) Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации АКБ «Энергобанк» (ПАО) за октябрь 2016 года по форме 0409101;

3) Информация о качестве активов кредитной организации по форме № 0409115 по состоянию на 01.11.2015г.;

4) Акты ревизий кассы за 2016г.,

5) оборотно - сальдовые ведомости по лицевым счетам 20202, 20209 за январь – октябрь 2016г., сальдовая ведомость по лицевым счетам 20209 за период с 26.10.2016 по 28.10.2016;

6) Кассовые документы дня по операционной кассе С. Садыковой, д.32 за 20.01.2016г., 10.02.2016г., 30.03.2016г., 18.04.2016г., 16.05.2016г., 24.06.2016г., 14.07.2016г., 18.08.2016г., 28.10.2016г.

По результатам аудиторской проверки можно отметить следующее.

В соответствии с пунктом 2.9 Положения от 20.03.2006г. №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» в случае если денежные средства, учитываемые на балансовом счете 20209, не приняты (не зачислены в кассу) получателем в течение трех календарных дней с момента отправки, резерв в размере 100% формируется на дату, следующую после истечения трех календарных дней с момента отправки. В случае отсутствия у кредитной организации в наличии денежных средств и (или) чеков в сумме отраженных на счетах бухгалтерского учета, резерв формируется также в размере 100%.

По данным актов ревизии кассы Банка расхождений между данными, отраженными на счетах бухгалтерского учета и фактическим наличием денежных средств и чеков в кассе не обнаружено. 

Проведен анализ операций по счету 20209 на предмет длительности нахождения остатков на счете. Банком не допускаются случаи нахождения на счете 20209 сумм  более 3 дней. Фактически суммы списываются со счета 20209 день в день.

По состоянию на 01.11.2016г. элементы расчетной базы резерва под требования, перечисленные в п.2.9 Положения ЦБР №283-П от 20.03.2006г., у Банка отсутствуют. Замечаний не имеется.

 Аудит операций  с нематериальными активами

Информационные источники аудита:

- профессиональные суждения о признании объекта в качестве нематериального актива, заключения о назначении и использовании  нематериального актива (НМА), неисключительного  права в деятельности  Банка за 2016г.;

- первичные документы (акты о готовности использования объекта  нематериального актива, акты на передачу прав, служебные записки) по следующим объектам:

- лицензия на ПП VMWARE VSPSHERE (средства защиты, информационная безопасность)

-лицензия на  ПП "EXCHANGE SERVER",

-лицензия на  рабочее место  ПО FIS COLLECTION SYSTEM (модуль автоматизации с просроченной задолженностью),

-лицензия на  ПП "DIASOFT FA RETAIL.BACK (модификация)

- акты приема передачи  неисключительных лицензий права на использование программ от 22.03.2016г, от 01.07.2016г.;

- профессиональные суждения  нам признание объектов инвентарным объектом нематериальных активов (выборочно);

- Учетная политика Банка (приложение № 35 к Учетной политике);

-  выписки по счетам 60901,60903, 60906 за 2016 год.

 По состоянию на 01.11.2016  на счете 60901 отражено  программное обеспечение для оказания банковских услуг и защите информации, товарный знак, право на интернет-сайт Банка и т.п. на общую сумму 29890 тыс.руб.  Сумма начисленной амортизации на 01.11.2016г. составила 2775 тыс.руб.

Существенных замечаний не выявлено.

Аудит отложенных налоговых активов и обязательств

Информационные источники аудита:

		Ведомость расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 9 меся.......................